#2. Посчитали доходы ИП в Беларуси (если поднимут налог), России, Эстонии и Латвии

После того, как КГК предложил повысить налоги для ИП, мы уже посчитали, как изменятся доходы айтишников в Беларуси по сравнению с Украиной, Польшей и Литвой. Во второй части серии, совместно с управляющим партнёром юридической фирмы IT-Legal Амиром Аль-Хайдаром мы сравнили доходы айтишников ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Эстонии, России и Латвии. 

Оставить комментарий

После того, как КГК предложил повысить налоги для ИП, мы уже посчитали, как изменятся доходы айтишников в Беларуси по сравнению с Украиной, Польшей и Литвой. Во второй части серии, совместно с управляющим партнёром юридической фирмы IT-Legal Амиром Аль-Хайдаром мы сравнили доходы айтишников ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Эстонии, России и Латвии. 

Амир Аль-Хайдар
Отдельная благодарность коллегам, которые просмотрели материал, чтобы мы учли все детали:

— Адвокатское бюро WALLESS (Эстония);
— Дмитрий Николаенко, партнер фирмы NJORD (Латвия);
— Иван Тимшин, директор по правовым вопросам лигал-тек проекта Правовед (Россия).

Ситуация в Беларуси

Что предлагает КГК и как это может задеть ИТ?

КГК предлагает поднять ставку налога при УСН (3% и 5% соответственно) до 16% для ИП, которые оказывают услуги по управлению, маркетинговые, консультационные, аудиторские, юридические, бухгалтерские, услуги по предоставлению информации и проч.

Дальше КГК поясняет: при организации и осуществлении этих видов деятельности плательщик несёт «незначительные» затраты. Но не конкретизирует перечень видов деятельности. Можно предполагать: если КГК считает, что плательщик несёт незначительные затраты при осуществлении этих видов деятельности, то и для разработчиков-ИП также может быть поднята ставка налога. Понятие «незначительные» не конкретизировано. То, что незначительно для одного, может быть весьма значительно для другого.

Дано:

  • Разработчик-ИП со среднемесячным доходом (до уплаты налогов) $2500 на упрощёнке (УСН), с выплатой налога 5% (самый распространённый режим);
  • Рассматриваем идеальную ситуацию, когда разработчик каждый месяц зарабатывает $2500 и работает без перерыва в течение календарного года (в соответствии с п. 1.2. Указа «О государственном социальном страховании» ИП за период неосуществления деятельности может не уплачивать страховые взносы при условии отражения этих периодов в персонифицированном учёте).
  • Не учитываем возможное повышение ФСЗН для ИП в Беларуси, о котором тоже шла речь в письме КГК и считаем минимальную сумму взносов как за 2020 год — 1584,40 рублей, или примерно $610.

Налоговая нагрузка для разработчика-ИП

  Годовой доход в $ Налоги в год ФСЗН в год в долл. США Чистый  доход
Работает «на себя» 30000 1500 610 27890
Работает в компании (она выплачивает взносы в ФСЗН) 30000 1500 0 28500
Если повысят 30000 4800 610 24590

А что соседи? 

Мы проанализировали налоговый режим для индивидуальных предпринимателей в России, Эстонии, Латвии.

Страна Размер годовой выручки в долл. США Налоговая ставка в процентах Налоговая нагрузка в год в долл. США Иные взносы в год процентах Иные взносы в год в долларах США Чистый доход в год
Беларусь 30000 16% 4800 Фиксированная сумма 610 24590
Россия
(УСН 6%)
30000 6% 1800 Фиксированная сумма + 1% от суммы доходов свыше 300 000 RUB 817 27583
Россия — Смоленск
(УСН 0%)
30000 0% 0 Фиксированная сумма + 1% от суммы доходов свыше
300 000 RUB
810 29190
Россия (самозанятое лицо) 30000 6% 1800 0 0 28200
Россия -
Москва
(патент)
30000 0% (фикс стоимость патента) 4092 Фиксированная сумма + 1% от разницы между 5 млн RUB
и 300 000 RUB
1200 24708
Россия —
Санкт-Петербург (патент)
30000 0% (фикс стоимость патента) 818 Фиксированная сумма + 1% от разницы между 1 млн RUB и 
300 000 RUB
654 28528
Россия — Смоленск (патент) 30000 0% 0

Фиксированная сумма + 1% от разницы между 372 276 RUB и

300 000 RUB

568 29432
Эстония (УСН) 30000 $20 6079 Включает все налоги и сборы 0 23921
Эстония
(FIE)
30000 20% (с учетом вычета расходов $10 тыс. + социальный налог 33% +6000 евро необлагаемого дохода) 1575 2% (накоп. пенc.) + 33% социальный налог от суммы дохода с вычетами 4355 23070
Латвия (самозанятое лицо) 30000 20% (с учетом вычета расходов $ 10 тыс.) 4000 31,07% от 500 Евро (~$597,35) и 5% от разницы между полученным доходом и 500 Евро (~$597,35) (за вычетом расходов $10 тыс.)  2850,48 23149,52

Важный нюанс: КГК также предлагает ввести сбор с ИП в размере 13% за вывод в месяц свыше 3 тысяч рублей с расчётного счета ИП. Мы не знаем, будет ли это распространяться только на снятие наличных со счёта ИП или на любое перечисление дохода ИП на личный счёт в безналичном порядке. Но если речь о любом перечислении дохода со счёта, то можно назвать это дополнительным прогрессивным неналоговым сбором. В нашем расчёте — около $176.54 в месяц.

UPD: Нацбанк выступил против инициативы КГК о введении в отношении индивидуальных предпринимателей сбора в бюджет за снятие наличных со своих счетов сверх установленного лимита.

Подробно про условия налогообложения в 4 странах

Беларусь

Существует три типа налогообложения ИП: ОСН и УСН с уплатой налога по ставке 3% с НДС и 5% без НДС.

Самая распространенная схема для айтишников-ИП: УСН без НДС, то есть 5% от валовой выручки + взносы в ФСЗН и пенсионный фонды (35% от минимальной заработной платы).

Россия

Типы налогообложения ИП для айтишников: 

— ОСН, ставка налога от 13 до 20%;

— УСН с уплатой налога по ставке 6% от суммы дохода или 15% от суммы прибыли (разницы между доходом и расходом) с НДС. Также ИП должен уплатить фиксированные взносы за пенсионное и медицинское страхование: в 2021 году — 32448 RUB (~$430) за пенсионное и 8426 RUB (~$110) за медицинское. + дополнительные страховые взносы, если доходы ИП больше 300 тыс. RUB. (~$3960) в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит. При этом Законом Смоленской области принята льгота о нулевой ставке налога по УСН и ПСН (см. ниже) для деятельности ИП в производственной и научной сферах в течение 2 лет с даты госрегистрации.

— ПСН (патентная система налогообложения). Вводится в действие специальными законами регионов РФ (для каждого региона — свой). ИП может применять данный режим на основании патента, который выдают налоговые органы. ПСН можно использовать только в отношении отдельных видов деятельности, которые указаны в законе региона. Особенность ПСН в том, что субъекты РФ по видам деятельности устанавливают потенциально возможный к получению доход, с величины которого и уплачивается налог в размере 6% от полученного дохода. 

Рассмотрим три субъекта Российской Федерации: Москву, Санкт-Петербург, а также Смоленск, как ближайший к белорусской границе город областного значения.

Закон Москвы «О патентной системе налогообложения»устанавливает для годового дохода ИП, который занимается разработкой ПО и в Москве же зарегистрирован, 5 млн RUB (~$66 тыс.) Следовательно, разработчик уплатит налог по ПСН в размере 300 тыс. RUB (~$3960), вне зависимости от того, сколько он заработал за год.

Закон Санкт-Петербурга устанавливает потенциально возможный к получению доход от разработки ПО (в том числе системного, приложений, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию) в размере 1 млн рублей (~$13200) в год. Соответственно, стоимость патента ИП, зарегистрированного в Санкт-Петербурге — 60 тыс. RUB (~$818).

В Смоленске ситуация ещё выгодней. Областным законом предусмотрена льготная ставка 0% для вновь зарегистрированных ИП. Общая сумма потенциально возможного налога для разработки ПО в Смоленске — 372 276 RUB. Соответственно, по истечении двух лет сумма годового налога будет составлять 22 337 RUB (~$295). Предельная сумма дохода в 372 276 RUB (~$4914) применяется для расчёта взносов в пенсионный фонд 1%.

Также айтишник может зарегистрироваться как самозанятый (ставка налога 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6% — юрлицам). При этом для самозанятых существует ограничение по сумме максимального годового дохода — не более 2,4 млн RUB (~$32 тыс). Что касается уплаты самозанятыми страховых взносов, то эта уплата — добровольная. Такой налоговый режим не предполагает ведение отчётности, оплата налогов и выдача чеков осуществляются в мобильном приложении. Услуги можно оказывать как резидентам, так и нерезидентам РФ.

Самозанятые имеют право на налоговый вычет в размере не более 10 тыс. RUB (~$132). Это вычет непосредственно из суммы налога. Сумма вычета предоставляется один раз и рассчитывается нарастающим итогом.

Расчёт вычета зависит от налоговой ставки:

  • для ставки в 4%, вычет исчисляется как 1% от налоговой базы;
  • для ставки в 6%, вычет исчисляется как 2% от налоговой базы.

Например, доход 10 000, получен от юрлица.

  • размер налога — 600 рублей.
  • размер вычета — 200 рублей.
  • налог к уплате — 400 рублей.
  • остаток налогового вычета — 9 800 рублей  

Вычет автоматически рассчитывается в мобильном приложении.

Эстония

В Эстонии есть две системы налогообложения для частной предпринимательской деятельности: зарегистрированный ИП — (ПФЛ, на эст. языке füüsilisest isikust ettevõtja, FIE), а также УСН через открытие предпринимательского счёта в LHV Pank. Существенная разница между двумя этими системами в том, что в первом случае налогооблагаемая база — это прибыль ИП (разница между доходом и расходом), а во втором — выручка, то есть расходы не учитываются.

Налоговая нагрузка FIE: подоходный налог 20%; обязательная накопительная пенсия — 2% от суммы дохода; социальный налог (33% от суммы дохода с вычетом уплаченного подоходного налога; минимальная месячная ставка социального налога в 2021 году — 192,72 евро). FIE становится плательщиком НДС, если превысит порог в 40 тысяч евро.

При этом, в Эстонии существуют разные налоговые вычеты:

  • не облагаемый налогом доход: 6000 евро, если годовой доход не превышает 14 400 евро. Если превышает, но не более 25 200 евро, то сумма не облагаемого налогом дохода рассчитывается по формуле: 6000 — 6000 / 10 800 × (сумма дохода — 14 400). При этом не облагаемый налогом доход не может быть больше, чем 6000 евро. Если же годовой доход превысит 25 200 евро (30 064$), то не облагаемый доход будет равняться 0;
  • платежи обязательного социального страхования;
  • дополнительный не облагаемый налогом доход за супруга (у)-резидента в размере 2160 евро, если названный доход физлица-резидента и его супруга (и) за период налогообложения всего не превышает 50 400 евро;
  • не облагаемый налогом дополнительный доход при содержании ребенка: 1848 евро на второго ребенка и 3048 евро, начиная с третьего ребенка;
  • проценты по кредиту или лизингу для приобретения для собственного жилого дома или квартиры в размере до 300 евро;
  • расходы на обучение в учебных заведениях Эстонии.

Налоговая нагрузка при УСН: подоходный налог 20% в отношении доходов до 25 000 евро в год, и 40% — с превышающих 25 000 евро. При превышении 40 000 Евро дохода в год, возникает обязанность зарегистрироваться как FIE.

УСН не позволяет вычитать расходы, в том числе, указанные выше, и включает в себя все налоговые и обязательные платежи, которые по определенной пропорции распределются, соответственно, на подоходный налог, социальный налог и пенсионные взносы. Данный режим более выгодный, если отсутствуют существенные расходы.

В таблице расчёта налогов мы приводим сравнение двух режимов при допущении, что разработчик понёс в год $10 тыс. расходов на бизнес (аренда коворкинга, покупка и ремонт техники, транспорт, лицензии на софт, интернет, расходники, командировки, маркетинг). 

Латвия

В Латвии есть понятия самозанятое лицо и индивидуальный коммерсант. У «самозанятого» есть целый ряд подвидов, например, лицо, которое планирует вести хозяйственную деятельность (может зарегистрироваться только в Службе государственных доходов как плательщик налога с дохода от хозяйственной деятельности, но в таком случае, его постоянным место жительства должна быть Латвия). Индивидуальный коммерсант, по сути, подвид самозанятого, и им может быть иностранец. 

Самозанятым не может быть физлицо, у которого годовой оборот от хозяйственной деятельности превышает 284 600 евро, или который ведёт деятельность коммерческого агента или маклера, или у которого годовой оборот от хозяйственной деятельности превышает 28 500 евро и одновременно работает более 5 работников.

Самозанятое лицо платит следующие налоги:

  1. подоходный налог с доходов от хозяйственной деятельности (20% налог в случае дохода до 20 004 евро в год; 23% — налог от суммы свыше 20 004 евро, но не более 62 800 евро, 31% на часть дохода свыше 62 800 евро);
  2. обязательные взносы государственного соцстрахования (ОВГСС) — 31,07% с суммы не менее 500 евро (если не выбран более крупный объект ОВГСС) + 5% (с 01.07.2021 — 10%) от разницы между фактическим доходом и 500 евро (или ОВГСС другого выбранного объекта, с которого уплачены ОВГСС по ставке 31,07%).
  3. если у самозанятого лица (который одновременно не является работником) объект обязательных взносов меньше, чем минимальный (три минимальные зарплаты — 1500 евро), за период с 1 июля 2021 года до 31 декабря 2021 года самозанятый платит минимальные обязательные взносы на пенсионное страхование — 10% от разницы до минимального объекта обязательных взносов (в соответствии с расчётом Агентства государственного социального страхования).

При этом нужно учитывать, что самозанятый при расчете ОВГСС может вычесть расходы на свою деятельность — аренду рабочего места, электричество и прочие коммунальные платежи, расходы на активы, которые используются для оказания услуг, и пр.

Индивидуальный коммерсант (аналог белорусского ИП в Латвии) может выбрать:

  1. подоходный налог с доходов от хозяйственной деятельности (20% налог в случае наличия дохода до 20 004 евро в год; 23% налог в случае наличия дохода не менее 20 004 евро, но не более 62 800 евро, 31% на часть дохода свыше 62 800 евро);

    *в случае, если у индивидуального коммерсанта размер дохода более 40 тыс. евро, ему необходимо уплачивать НДС.
  2. налог с микропредприятий. Ставка налога для микропредприятий:
    — при обороте до 25000 евро в год — 25%;
    — для части оборота, превышающей 25 000 евро в год — 40%. Индивидуальный коммерсант может зарегистрироваться в качестве микропредприятия.

Также индивидуальный коммерсант ежемесячно уплачивает обязательные взносы государственного соцстрахования (ОВГСС) в том же порядке, как и самозанятое лицо.

В рамках расчета налогов ИП в Латвии берём режим налогообложения самозанятых лиц с предположением, что разработчик понес в год $10 тыс. расходов в связи с бизнесом по аналогии с расчётом для Эстонии. 

Как открыть ИП в России, Эстонии и Латвии?  

Россия

Для регистрации в качестве ИП в Российской Федерации гражданин Беларуси должен иметь разрешение на временное проживание либо вид на жительство с регистрацией по месту жительства. Это самое важное условие. В противном случае в регистрации будет отказано.

Для регистрации в качестве самозанятого в РФ белорусу нужно получить ИНН. Для этого необходимо обратиться в отделение налоговой службы по месту проживания или нахождения имущества и написать заявление. Бланк можно взять в отделении налоговой службы или скачать с официального сайта ФНС России. Также понадобится документ, удостоверяющий личность. Это может быть белорусский паспорт и подтверждение регистрации по месту жительства или пребывания в РФ.

Латвия и Эстония

Мы объединили эти страны потому, что открыть здесь ИП белорусу не составит труда — для этого не нужно ВНЖ, требуется лишь европейская виза соответствующего образца (для открытия ИК в Латвии виза не нужна, если, конечно, регистрировать ИК удалённо).

В Эстонии и Латвии есть специальная виза для стартапов (в Латвии это называется вид на жительство, но в просторечии — «стартап виза»), которая выдаётся на срок до 3 лет, если соискатель докажет, что намерен развивать в Латвии инновационный продукт. Причём данную стартап-визу могут получить одновременно 5 человек: включая создателя стартапа, его супругу (-а) и несовершеннолетних детей.

Выводы

  • самые выгодные условия — в России. При этом мы ещё не рассматривали варианты освобождения от налогообложения, которые применимы исключительно к юрлицам. Например, резиденты Сколково могут получить льготу по налогам на прибыль и НДС — ставка 0%. Также отменено требование о физической регистрации на территории инновационного центра Сколково. То есть сейчас компания, зарегистрированная, например, в Смоленске, может получить статус резидента и использовать льготные ставки;
  • у остальных наших соседей условия похожи на те, что предлагает ввести в Беларуси КГК, за исключением Эстонии;
  • при этом учитываем, что в Эстонии и Латвии налоговый режим для юрлиц даже выгоднее, чем для ИП. К примеру, альтернативой ИП в Эстонии и Латвии может служить открытие юрлица, где ставка налога на нераспределённую прибыль и НДС (при условии экспорта услуг) составляет 0%. Открыть такую компанию может нерезидент.
#1. Посчитали доход ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Украине, Польше, Литве
#1. Посчитали доход ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Украине, Польше, Литве
По теме
#1. Посчитали доход ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Украине, Польше, Литве

Хотите сообщить важную новость? Пишите в Телеграм-бот.

А также подписывайтесь на наш Телеграм-канал.

Горячие события

HRgile.club 2021 Online
23 апреля

HRgile.club 2021 Online

Минск

Читайте также

Лицей в Жабинке всё ещё в опасности. Сроки вышли — решения нет
Лицей в Жабинке всё ещё в опасности. Сроки вышли — решения нет
Лицей в Жабинке всё ещё в опасности. Сроки вышли — решения нет
OneSoil привлёк 5 млн долларов от двух западных фондов
OneSoil привлёк 5 млн долларов от двух западных фондов
OneSoil привлёк 5 млн долларов от двух западных фондов
Flo хочет вырастить литовский офис до 50 человек за год
Flo хочет вырастить литовский офис до 50 человек за год
Flo хочет вырастить литовский офис до 50 человек за год
40% в стороне, 8% хотят в партию, 2% бастуют. Айтишники про свою позицию
40% в стороне, 8% хотят в партию, 2% бастуют. Айтишники про свою позицию
40% в стороне, 8% хотят в партию, 2% бастуют. Айтишники про свою позицию
3 комментария

Обсуждение

Комментариев пока нет.
Спасибо! 

Получать рассылки dev.by про белорусское ИТ

Что-то пошло не так. Попробуйте позже