#2. Посчитали доходы ИП в Беларуси (если поднимут налог), России, Эстонии и Латвии

После того, как КГК предложил повысить налоги для ИП, мы уже посчитали, как изменятся доходы айтишников в Беларуси по сравнению с Украиной, Польшей и Литвой. Во второй части серии, совместно с управляющим партнёром юридической фирмы IT-Legal Амиром Аль-Хайдаром мы сравнили доходы айтишников ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Эстонии, России и Латвии. 

Оставить комментарий

После того, как КГК предложил повысить налоги для ИП, мы уже посчитали, как изменятся доходы айтишников в Беларуси по сравнению с Украиной, Польшей и Литвой. Во второй части серии, совместно с управляющим партнёром юридической фирмы IT-Legal Амиром Аль-Хайдаром мы сравнили доходы айтишников ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Эстонии, России и Латвии. 

Амир Аль-Хайдар
Отдельная благодарность коллегам, которые просмотрели материал, чтобы мы учли все детали:

— Адвокатское бюро WALLESS (Эстония);
— Дмитрий Николаенко, партнер фирмы NJORD (Латвия);
— Иван Тимшин, директор по правовым вопросам лигал-тек проекта Правовед (Россия).

Ситуация в Беларуси

Что предлагает КГК и как это может задеть ИТ?

КГК предлагает поднять ставку налога при УСН (3% и 5% соответственно) до 16% для ИП, которые оказывают услуги по управлению, маркетинговые, консультационные, аудиторские, юридические, бухгалтерские, услуги по предоставлению информации и проч.

Дальше КГК поясняет: при организации и осуществлении этих видов деятельности плательщик несёт «незначительные» затраты. Но не конкретизирует перечень видов деятельности. Можно предполагать: если КГК считает, что плательщик несёт незначительные затраты при осуществлении этих видов деятельности, то и для разработчиков-ИП также может быть поднята ставка налога. Понятие «незначительные» не конкретизировано. То, что незначительно для одного, может быть весьма значительно для другого.

Дано:

  • Разработчик-ИП со среднемесячным доходом (до уплаты налогов) $2500 на упрощёнке (УСН), с выплатой налога 5% (самый распространённый режим);
  • Рассматриваем идеальную ситуацию, когда разработчик каждый месяц зарабатывает $2500 и работает без перерыва в течение календарного года (в соответствии с п. 1.2. Указа «О государственном социальном страховании» ИП за период неосуществления деятельности может не уплачивать страховые взносы при условии отражения этих периодов в персонифицированном учёте).
  • Не учитываем возможное повышение ФСЗН для ИП в Беларуси, о котором тоже шла речь в письме КГК и считаем минимальную сумму взносов как за 2020 год — 1584,40 рублей, или примерно $610.

Налоговая нагрузка для разработчика-ИП

  Годовой доход в $ Налоги в год ФСЗН в год в долл. США Чистый  доход
Работает «на себя» 30000 1500 610 27890
Работает в компании (она выплачивает взносы в ФСЗН) 30000 1500 0 28500
Если повысят 30000 4800 610 24590

А что соседи? 

Мы проанализировали налоговый режим для индивидуальных предпринимателей в России, Эстонии, Латвии.

Страна Размер годовой выручки в долл. США Налоговая ставка в процентах Налоговая нагрузка в год в долл. США Иные взносы в год процентах Иные взносы в год в долларах США Чистый доход в год
Беларусь 30000 16% 4800 Фиксированная сумма 610 24590
Россия
(УСН 6%)
30000 6% 1800 Фиксированная сумма + 1% от суммы доходов свыше 300 000 RUB 817 27583
Россия — Смоленск
(УСН 0%)
30000 0% 0 Фиксированная сумма + 1% от суммы доходов свыше
300 000 RUB
810 29190
Россия (самозанятое лицо) 30000 6% 1800 0 0 28200
Россия -
Москва
(патент)
30000 0% (фикс стоимость патента) 4092 Фиксированная сумма + 1% от разницы между 5 млн RUB
и 300 000 RUB
1200 24708
Россия —
Санкт-Петербург (патент)
30000 0% (фикс стоимость патента) 818 Фиксированная сумма + 1% от разницы между 1 млн RUB и 
300 000 RUB
654 28528
Россия — Смоленск (патент) 30000 0% 0

Фиксированная сумма + 1% от разницы между 372 276 RUB и

300 000 RUB

568 29432
Эстония (УСН) 30000 $20 6079 Включает все налоги и сборы 0 23921
Эстония
(FIE)
30000 20% (с учетом вычета расходов $10 тыс. + социальный налог 33% +6000 евро необлагаемого дохода) 1575 2% (накоп. пенc.) + 33% социальный налог от суммы дохода с вычетами 4355 23070
Латвия (самозанятое лицо) 30000 20% (с учетом вычета расходов $ 10 тыс.) 4000 31,07% от 500 Евро (~$597,35) и 5% от разницы между полученным доходом и 500 Евро (~$597,35) (за вычетом расходов $10 тыс.)  2850,48 23149,52

Важный нюанс: КГК также предлагает ввести сбор с ИП в размере 13% за вывод в месяц свыше 3 тысяч рублей с расчётного счета ИП. Мы не знаем, будет ли это распространяться только на снятие наличных со счёта ИП или на любое перечисление дохода ИП на личный счёт в безналичном порядке. Но если речь о любом перечислении дохода со счёта, то можно назвать это дополнительным прогрессивным неналоговым сбором. В нашем расчёте — около $176.54 в месяц.

UPD: Нацбанк выступил против инициативы КГК о введении в отношении индивидуальных предпринимателей сбора в бюджет за снятие наличных со своих счетов сверх установленного лимита.

Подробно про условия налогообложения в 4 странах

Беларусь

Существует три типа налогообложения ИП: ОСН и УСН с уплатой налога по ставке 3% с НДС и 5% без НДС.

Самая распространенная схема для айтишников-ИП: УСН без НДС, то есть 5% от валовой выручки + взносы в ФСЗН и пенсионный фонды (35% от минимальной заработной платы).

Россия

Типы налогообложения ИП для айтишников: 

— ОСН, ставка налога от 13 до 20%;

— УСН с уплатой налога по ставке 6% от суммы дохода или 15% от суммы прибыли (разницы между доходом и расходом) с НДС. Также ИП должен уплатить фиксированные взносы за пенсионное и медицинское страхование: в 2021 году — 32448 RUB (~$430) за пенсионное и 8426 RUB (~$110) за медицинское. + дополнительные страховые взносы, если доходы ИП больше 300 тыс. RUB. (~$3960) в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит. При этом Законом Смоленской области принята льгота о нулевой ставке налога по УСН и ПСН (см. ниже) для деятельности ИП в производственной и научной сферах в течение 2 лет с даты госрегистрации.

— ПСН (патентная система налогообложения). Вводится в действие специальными законами регионов РФ (для каждого региона — свой). ИП может применять данный режим на основании патента, который выдают налоговые органы. ПСН можно использовать только в отношении отдельных видов деятельности, которые указаны в законе региона. Особенность ПСН в том, что субъекты РФ по видам деятельности устанавливают потенциально возможный к получению доход, с величины которого и уплачивается налог в размере 6% от полученного дохода. 

Рассмотрим три субъекта Российской Федерации: Москву, Санкт-Петербург, а также Смоленск, как ближайший к белорусской границе город областного значения.

Закон Москвы «О патентной системе налогообложения»устанавливает для годового дохода ИП, который занимается разработкой ПО и в Москве же зарегистрирован, 5 млн RUB (~$66 тыс.) Следовательно, разработчик уплатит налог по ПСН в размере 300 тыс. RUB (~$3960), вне зависимости от того, сколько он заработал за год.

Закон Санкт-Петербурга устанавливает потенциально возможный к получению доход от разработки ПО (в том числе системного, приложений, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию) в размере 1 млн рублей (~$13200) в год. Соответственно, стоимость патента ИП, зарегистрированного в Санкт-Петербурге — 60 тыс. RUB (~$818).

В Смоленске ситуация ещё выгодней. Областным законом предусмотрена льготная ставка 0% для вновь зарегистрированных ИП. Общая сумма потенциально возможного налога для разработки ПО в Смоленске — 372 276 RUB. Соответственно, по истечении двух лет сумма годового налога будет составлять 22 337 RUB (~$295). Предельная сумма дохода в 372 276 RUB (~$4914) применяется для расчёта взносов в пенсионный фонд 1%.

Также айтишник может зарегистрироваться как самозанятый (ставка налога 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6% — юрлицам). При этом для самозанятых существует ограничение по сумме максимального годового дохода — не более 2,4 млн RUB (~$32 тыс). Что касается уплаты самозанятыми страховых взносов, то эта уплата — добровольная. Такой налоговый режим не предполагает ведение отчётности, оплата налогов и выдача чеков осуществляются в мобильном приложении. Услуги можно оказывать как резидентам, так и нерезидентам РФ.

Самозанятые имеют право на налоговый вычет в размере не более 10 тыс. RUB (~$132). Это вычет непосредственно из суммы налога. Сумма вычета предоставляется один раз и рассчитывается нарастающим итогом.

Расчёт вычета зависит от налоговой ставки:

  • для ставки в 4%, вычет исчисляется как 1% от налоговой базы;
  • для ставки в 6%, вычет исчисляется как 2% от налоговой базы.

Например, доход 10 000, получен от юрлица.

  • размер налога — 600 рублей.
  • размер вычета — 200 рублей.
  • налог к уплате — 400 рублей.
  • остаток налогового вычета — 9 800 рублей  

Вычет автоматически рассчитывается в мобильном приложении.

Эстония

В Эстонии есть две системы налогообложения для частной предпринимательской деятельности: зарегистрированный ИП — (ПФЛ, на эст. языке füüsilisest isikust ettevõtja, FIE), а также УСН через открытие предпринимательского счёта в LHV Pank. Существенная разница между двумя этими системами в том, что в первом случае налогооблагаемая база — это прибыль ИП (разница между доходом и расходом), а во втором — выручка, то есть расходы не учитываются.

Налоговая нагрузка FIE: подоходный налог 20%; обязательная накопительная пенсия — 2% от суммы дохода; социальный налог (33% от суммы дохода с вычетом уплаченного подоходного налога; минимальная месячная ставка социального налога в 2021 году — 192,72 евро). FIE становится плательщиком НДС, если превысит порог в 40 тысяч евро.

При этом, в Эстонии существуют разные налоговые вычеты:

  • не облагаемый налогом доход: 6000 евро, если годовой доход не превышает 14 400 евро. Если превышает, но не более 25 200 евро, то сумма не облагаемого налогом дохода рассчитывается по формуле: 6000 — 6000 / 10 800 × (сумма дохода — 14 400). При этом не облагаемый налогом доход не может быть больше, чем 6000 евро. Если же годовой доход превысит 25 200 евро (30 064$), то не облагаемый доход будет равняться 0;
  • платежи обязательного социального страхования;
  • дополнительный не облагаемый налогом доход за супруга (у)-резидента в размере 2160 евро, если названный доход физлица-резидента и его супруга (и) за период налогообложения всего не превышает 50 400 евро;
  • не облагаемый налогом дополнительный доход при содержании ребенка: 1848 евро на второго ребенка и 3048 евро, начиная с третьего ребенка;
  • проценты по кредиту или лизингу для приобретения для собственного жилого дома или квартиры в размере до 300 евро;
  • расходы на обучение в учебных заведениях Эстонии.

Налоговая нагрузка при УСН: подоходный налог 20% в отношении доходов до 25 000 евро в год, и 40% — с превышающих 25 000 евро. При превышении 40 000 Евро дохода в год, возникает обязанность зарегистрироваться как FIE.

УСН не позволяет вычитать расходы, в том числе, указанные выше, и включает в себя все налоговые и обязательные платежи, которые по определенной пропорции распределются, соответственно, на подоходный налог, социальный налог и пенсионные взносы. Данный режим более выгодный, если отсутствуют существенные расходы.

В таблице расчёта налогов мы приводим сравнение двух режимов при допущении, что разработчик понёс в год $10 тыс. расходов на бизнес (аренда коворкинга, покупка и ремонт техники, транспорт, лицензии на софт, интернет, расходники, командировки, маркетинг). 

Латвия

В Латвии есть понятия самозанятое лицо и индивидуальный коммерсант. У «самозанятого» есть целый ряд подвидов, например, лицо, которое планирует вести хозяйственную деятельность (может зарегистрироваться только в Службе государственных доходов как плательщик налога с дохода от хозяйственной деятельности, но в таком случае, его постоянным место жительства должна быть Латвия). Индивидуальный коммерсант, по сути, подвид самозанятого, и им может быть иностранец. 

Самозанятым не может быть физлицо, у которого годовой оборот от хозяйственной деятельности превышает 284 600 евро, или который ведёт деятельность коммерческого агента или маклера, или у которого годовой оборот от хозяйственной деятельности превышает 28 500 евро и одновременно работает более 5 работников.

Самозанятое лицо платит следующие налоги:

  1. подоходный налог с доходов от хозяйственной деятельности (20% налог в случае дохода до 20 004 евро в год; 23% — налог от суммы свыше 20 004 евро, но не более 62 800 евро, 31% на часть дохода свыше 62 800 евро);
  2. обязательные взносы государственного соцстрахования (ОВГСС) — 31,07% с суммы не менее 500 евро (если не выбран более крупный объект ОВГСС) + 5% (с 01.07.2021 — 10%) от разницы между фактическим доходом и 500 евро (или ОВГСС другого выбранного объекта, с которого уплачены ОВГСС по ставке 31,07%).
  3. если у самозанятого лица (который одновременно не является работником) объект обязательных взносов меньше, чем минимальный (три минимальные зарплаты — 1500 евро), за период с 1 июля 2021 года до 31 декабря 2021 года самозанятый платит минимальные обязательные взносы на пенсионное страхование — 10% от разницы до минимального объекта обязательных взносов (в соответствии с расчётом Агентства государственного социального страхования).

При этом нужно учитывать, что самозанятый при расчете ОВГСС может вычесть расходы на свою деятельность — аренду рабочего места, электричество и прочие коммунальные платежи, расходы на активы, которые используются для оказания услуг, и пр.

Индивидуальный коммерсант (аналог белорусского ИП в Латвии) может выбрать:

  1. подоходный налог с доходов от хозяйственной деятельности (20% налог в случае наличия дохода до 20 004 евро в год; 23% налог в случае наличия дохода не менее 20 004 евро, но не более 62 800 евро, 31% на часть дохода свыше 62 800 евро);

    *в случае, если у индивидуального коммерсанта размер дохода более 40 тыс. евро, ему необходимо уплачивать НДС.
  2. налог с микропредприятий. Ставка налога для микропредприятий:
    — при обороте до 25000 евро в год — 25%;
    — для части оборота, превышающей 25 000 евро в год — 40%. Индивидуальный коммерсант может зарегистрироваться в качестве микропредприятия.

Также индивидуальный коммерсант ежемесячно уплачивает обязательные взносы государственного соцстрахования (ОВГСС) в том же порядке, как и самозанятое лицо.

В рамках расчета налогов ИП в Латвии берём режим налогообложения самозанятых лиц с предположением, что разработчик понес в год $10 тыс. расходов в связи с бизнесом по аналогии с расчётом для Эстонии. 

Как открыть ИП в России, Эстонии и Латвии?  

Россия

Для регистрации в качестве ИП в Российской Федерации гражданин Беларуси должен иметь разрешение на временное проживание либо вид на жительство с регистрацией по месту жительства. Это самое важное условие. В противном случае в регистрации будет отказано.

Для регистрации в качестве самозанятого в РФ белорусу нужно получить ИНН. Для этого необходимо обратиться в отделение налоговой службы по месту проживания или нахождения имущества и написать заявление. Бланк можно взять в отделении налоговой службы или скачать с официального сайта ФНС России. Также понадобится документ, удостоверяющий личность. Это может быть белорусский паспорт и подтверждение регистрации по месту жительства или пребывания в РФ.

Латвия и Эстония

Мы объединили эти страны потому, что открыть здесь ИП белорусу не составит труда — для этого не нужно ВНЖ, требуется лишь европейская виза соответствующего образца (для открытия ИК в Латвии виза не нужна, если, конечно, регистрировать ИК удалённо).

В Эстонии и Латвии есть специальная виза для стартапов (в Латвии это называется вид на жительство, но в просторечии — «стартап виза»), которая выдаётся на срок до 3 лет, если соискатель докажет, что намерен развивать в Латвии инновационный продукт. Причём данную стартап-визу могут получить одновременно 5 человек: включая создателя стартапа, его супругу (-а) и несовершеннолетних детей.

Выводы

  • самые выгодные условия — в России. При этом мы ещё не рассматривали варианты освобождения от налогообложения, которые применимы исключительно к юрлицам. Например, резиденты Сколково могут получить льготу по налогам на прибыль и НДС — ставка 0%. Также отменено требование о физической регистрации на территории инновационного центра Сколково. То есть сейчас компания, зарегистрированная, например, в Смоленске, может получить статус резидента и использовать льготные ставки;
  • у остальных наших соседей условия похожи на те, что предлагает ввести в Беларуси КГК, за исключением Эстонии;
  • при этом учитываем, что в Эстонии и Латвии налоговый режим для юрлиц даже выгоднее, чем для ИП. К примеру, альтернативой ИП в Эстонии и Латвии может служить открытие юрлица, где ставка налога на нераспределённую прибыль и НДС (при условии экспорта услуг) составляет 0%. Открыть такую компанию может нерезидент.
#1. Посчитали доход ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Украине, Польше, Литве
#1. Посчитали доход ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Украине, Польше, Литве
По теме
#1. Посчитали доход ИП в Беларуси (если поднимут налоги), Украине, Польше, Литве

Хотите сообщить важную новость? Пишите в Телеграм-бот.

А также подписывайтесь на наш Телеграм-канал.

Читайте также

Беларусы из Salo привлекли $600к
Беларусы из Salo привлекли $600к
Беларусы из Salo привлекли $600к
Инвестиции, культурный код, текучка 1%. Как PandaDoc шёл к миллиарду
Инвестиции, культурный код, текучка 1%. Как PandaDoc шёл к миллиарду
Инвестиции, культурный код, текучка 1%. Как PandaDoc шёл к миллиарду
Стартап-хаб Imaguru открылся в Вильнюсе
Стартап-хаб Imaguru открылся в Вильнюсе
Стартап-хаб Imaguru открылся в Вильнюсе
PandaDoc или EPAM. А может, WG? Выясняем, кто наш первый единорог
PandaDoc или EPAM. А может, WG? Выясняем, кто наш первый единорог
PandaDoc или EPAM. А может, WG? Выясняем, кто наш первый единорог
11 комментариев

Обсуждение

Комментариев пока нет.
Спасибо! 

Получать рассылки dev.by про белорусское ИТ

Что-то пошло не так. Попробуйте позже