«Проблемную» статью про иностранные компании белорусов удалят из проекта Налогового кодекса

18 октября 2018, 12:15

Соавтор Декрета «О развитии цифровой экономики» юрист Денис Алейников сообщил, что неоднозначную редакцию статьи 15 Налогового кодекса «Об иностранных компаниях белорусов» могут удалить из финальной версии документа. Вскоре его слова подтвердил пресс-релиз Совета по развитию предпринимательства.

Напомним, речь о том, что зарегистрированные в других странах юридические лица могли признавать налоговыми резидентами Беларуси «в случае бездействия иностранной организации в государстве, по законодательству которого она создана, и нахождения места её фактического управления в Республике Беларусь».

После появления новой редакции Кодекса в сети многие обратили внимание, что этот пункт способен перечеркнуть часть выгоды ИТ-компаний от резидентства в ПВТ.

«Публикации в прессе свидетельствуют, что наибольшую озабоченность у делового сообщества вызвали положения проекта НК, касающиеся контроля применения трансфертных цен (Глава 11 Общей части) и порядка признания иностранных организаций белорусскими налоговыми резидентами (ст.15-16 Общей части). Именно эти вопросы и стали предметом обсуждения», — отметили в Совете.

В обсуждении участвовали министр по налогам и сборам и его заместитель, представители Министерства финансов, Бизнес-союза предпринимателей и нанимателей, Минского столичного союза предпринимателей и работодателей и другие заинтересованные стороны.

По итогам встречи Совет под руководством первого вице-премьера Александра Турчина решил сохранить определение белорусских и иностранных организаций в текущей редакции Налогового кодекса.

Представители делового сообщества отметили, что «с учётом согласованных поправок проект Налогового кодекса в целом оправдывает ожидания бизнеса».

По теме
Все материалы по теме

dev.by попросил юридическую компанию Revera прокомментировать спорное положение и сложности, которые вызвало бы его принятие.

Проект измененного Налогового кодекса Республики Беларусь (НК-2019) достаточно давно размещён в открытом доступе на сайте Министерства финансов. Планируется, что он начнет действовать в 2019 году. Одно из уже достаточно широко обсуждаемых изменений — это условия признания иностранной компании белорусской организацией с соответствующими налоговыми последствиями — необходимостью исчисления и уплаты налогов со всех мировых доходов такой иностранной компании в бюджет Республики Беларусь.

В действующей редакции Налогового кодекса статья 15 также устанавливает, что в некоторых случаях при отсутствии (бездействии) места государственной регистрации компании, место её нахождения определяется по нахождению высшего органа или по месту, где принимаются ключевые решения по управлению компанией, или по месту, в котором находятся основные бухгалтерские документы, или по месту жительства её руководителя, учредителя или участника.

Т.е. по сути изменения в НК являются скорее корректировкой и детализацией действующих норм, направленных, как предполагается, на значительное расширение правоприменительной практики применения её норм.

Следует сказать, что в настоящее время не наблюдается слишком активной практики применения этой статьи и «переквалификации» иностранных компаний в белорусские для последующего взыскания налогов по деятельности таких компаний в бюджет Беларуси. Пока используют другие «инструменты» в виде доказывания факта наличия у иностранной компании постоянного представительства для целей налогообложения на территории Республики Беларусь, признания первичных учетных документов не имеющими юридической силы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 г. № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств».

В соответствии планируемыми изменениями в статью 15 НК-2019 (проект которой также уже неоднократно изменялся) иностранную компанию для целей налогообложения смогут признавать белорусской организацией. Это повлечёт за собой необходимость исчисления и уплаты налогов со всех мировых доходов такой иностранной компании в бюджет Республики Беларусь. В НК-2019 критерии для признания иностранной компании белорусской детализированы, расширены. В частности, предусмотрены следующие случаи:

1) в соответствии с международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам, положения которого определяют налоговое резидентство организации, — для целей применения этого международного договора;

2) в случае бездействия иностранной организации в государстве, по законодательству которого она создана, и нахождения места её фактического управления в Республике Беларусь.

При этом под бездействием иностранной организации признается отсутствие (бездействие) в таком иностранном государстве исполнительного органа иностранной организации, а также высшего органа управления, если на него возложено (или он фактически осуществляет) текущее руководство деятельностью организации.

Таким образом, основным критерием, при котором  иностранные организации попадают в группу риска для их квалификации в качестве белорусских организаций является отсутствие (или бездействие) в таком иностранном государстве, прежде всего, исполнительного органа (директора, управляющего и т. п.).

Подобные нормы, прежде всего, направлены на борьбу с фиктивными и действительно бездействующими на территории иностранных государств компаниями, которые действительно управляются с территории Республики Беларусь, руководители которых (директора, совет директоров, управляющий) могут являться гражданами Республики Беларусь, фактически находиться на территории Республики Беларусь и бездействовать по месту государственной регистрации иностранной компании.

В последней редакции проекта НК-2019 указано только одно условие, при котором «местом фактического управления» иностранной организации будет признаваться Республика Беларусь — если при бездействии иностранной организации на территории иностранного государства на территории Республики Беларусь находится орган её управления (а при отсутствии такового — лицо (лица)), который (которые) осуществляет (осуществляют) текущее руководство деятельностью иностранной организации).

При этом под текущим руководством деятельностью организации признается принятие коммерческих решений, необходимых для предпринимательской деятельности, а также осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления.

То есть исходя из обновлённого текста проекта статьи 15 НК-2019 в Республике Беларусь иностранная организация может быть признана белорусской в совокупности при:

— бездействии иностранной организации в иностранном государстве (отсутствие управляющего органа в иностранном государстве);

— нахождении на территории Беларуси органа её управления, который осуществляет текущее управление компанией — принимает коммерческие решения, осуществляет иные действия по текущей деятельности компании.

Поскольку иностранные ИТ-компании в силу специфики бизнеса могут фактически управляться с территории Республики Беларусь (и управляться реально и вполне эффективно), такие компании также в зоне риска. Причины использования иностранных структур различны — упрощенная процедура администрирования, личная заинтересованность учредителей в получении дохода через иностранную компанию, налоговая выгода. Центр разработки может находиться в Беларуси, но компания может быть зарегистрирована в другой стране. Или иностранная компания может работать в связке с белорусской  — продукт разрабатывается в Беларуси, иностранная компания получает лицензию и дальше сублицензирует ПО и получает доход от конечных пользователей. В любом из этих случаев, если иностранные компании фактически управляются с территории Беларуси — исходя из статьи 15 НК-2019 Беларусь сможет претендовать на налогообложение общемирового дохода таких компаний.

подписка на главные новости 
недели != спам
# ит-новости
# анонсы событий
# вакансии
Обсуждение